会計用語の「リサイクル」とは？

 以下は、ウォール・ストリート・ジャーナル誌の一文です。

「Fair value changes would be recycled from other comprehensive income to the income statement when the asset is sold.」

このrecycleが翻訳者にとっての挑戦でしょう。

いろいろと調べた結果、その意味は

１　時価などの公正価値の変動により、未実現損益が発生する。

２　これを包括利益計算書で『その他包括利益』として計上する。

３　その資産を売却した時に損益が実現する。

４　これを損益計算書に計上する（リサイクルする）。

５　しかし上記の２でも同じ金額を未実現損益として計上していた。このままだとダブって計上してしまうので『組替調整額』という科目で逆の符号の同じ金額を計上し、ダブリを相殺する。

同じ数値を２回使うからリサイクルと呼ぶそうです。

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「funding cost」と「amortized cost」で混乱

同じ「cost」でも、支払利息などを表す場合と、帳簿価額を表す場合があるので混乱します。

「funding cost」の場合、調達した資金の額面に対して支払った利息などを指しまうす。

その一方、「amortized cost」は、償却後の資産の帳簿価額を指します。

日本語では分かりやすく「資金調達コスト」、「償却原価」と使い分けが行われています。

しかし日本語では「償却した後の原価」を「償却原価」と呼ぶことにより、「した後の」という意味が消えてしまっていることが少し残念ですね。

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Residual category の和訳は？

国際会計基準では、負債性商品を３つのカテゴリーに分けており、償却原価で示すカテゴリー、公正価値の変動を包括利益および純損益で示すカテゴリー、公正価値の変動を純損益のみで示すカテゴリーがあります。

３番目のカテゴリーを「residual category」言いますが、日本語の定訳はないようで「残りのカテゴリー」や「残余カテゴリー」としているようです。

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Amortization と Depreciation の違い

AmortizationとDepreciationは、和訳するとどちらも「償却」となります。

しかし英語では、無形資産の償却をAmortization、有形資産の償却をDepreciationと言って区別しています。（しかしこれも厳密ではなくてamortization of machineryと表現する人もいます。）

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Debt investmentの和訳は？

Debt investment

Debt investment とは investment in debt instrument で、直訳すると「負債投資」ですが、状況によってお勧めできるのは:

資産運用のプロ向けなら、「デット投資」

一般向けの和訳なら、「負債性金融商品への投資」ないし「負債性商品への投資」

監査法人や公認会計士のようなプロの方向けの和訳なら、「負債性投資」

投資対象が債券と明確に分かっている場合は、「債券投資」

保険業界では、「負債部分への投資」

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